bob半岛·体育位于某市区的制药公司由外商持股75%且为增值税一般纳税人该公司2

　　bob半岛·体育位于某市区的制药公司由外商持股75%且为增值税一般纳税人该公司2013年主营业务收入5500万元其他业务收入400万元营业外收入300万元主营业务成本2位于某市区的制药公司由外商持股75%且为增值税一般纳税人，该公司2013年主营业务收入5500万元，其他业务收入400万元，营业外收入300万元，主营业务成本2800万元，其他业务成本300万元，营业外支出210万元，税金及附加420万元，管理费用550万元，销售费用900万元，财务费用180万元BOB半岛，投资收益120万元。

　　(1)向境外股东企业支付全年技术咨询指导费120万元，境外股东企业常年派指导专家常年驻本公司并对其工作成果承担全部责任和风险，对其业绩进行考核评估。

　　(2)实际发放职工工资1200万元(其中残疾人人员工资40万元)半岛BOB，发生职工福利费支出180万元，拨缴工会经费25万元并取得专用收据，发生职工教育经费20万元，以前年度累计结转至本年度的职工教育经费未扣除额为5万元，另为投资者支付商业保险费10万元。

　　(4)从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研发活动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出100万元，且未形成无形资产。

　　(5)对外捐赠货币资金140万元(通过县级政府向贫困地区捐赠120万元，直接向某学校捐20万元)。

　　(6)为治理污水排放，当年购污水处理设备并投入使用，设备购置价款为300万元(含增值税且已做进项税额抵扣)，处理公共污水当年取得20万元，相应的成本费用支出为12万元。

　　(7)撤资对某公司的股权投资取得100万元，其中含原投资成本60万元，相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分10万元。

　　(其他相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理相关手续，因境外股东企业在中国境内会计账簿不健全，主管税务机关核定技术咨询指导劳务的利润率20%且指定该制药公司为其税款扣缴义务人，购进的污水处理设备为《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》所列设备)。

　　1.分别计算在业务(1)中该制药公司应扣缴的企业所得税、增值税、城建税、教育费附加及地方教育附加金额。

　　1.因境外股东企业在中国境内会计账簿不健全，主管税务机关核定技术咨询指导劳务的利润率20%且指定该制药公司为其税款扣缴义务人。该制药公司应扣缴的企业所得税=120×20%×10%=2.4(万元);

　　应扣缴的城建税、教育费附加及地方教育附加=6.79×(7%+3%+2%)=0.81(万元)。

　　职工福利费扣除限额=1200×14%=168(万元)，实际发生额180万元，应纳税所得额调增180-168=12(万元);

　　工会经费扣除限额=1200×2%=24(万元)，实际拨缴额25万元，应纳税所得额调增25-24=1(万元);

　　职工教育经费扣除限额=1200×2.5%=30(万元)，实际发生额20万元，未超过扣除限额，据实扣除;

　　以前年度累计结转至本年度的职工教育经费未扣除额为5万元，准予在当年扣除，应纳税所得额调减5万元;

　　广告费扣除限额=5900×30%=1770(万元)，实际发生额800万元，未超过扣除限额，税前据实扣除;

　　4.研究开发费，未形成无形资产计入当期损益的半岛BOB半岛BOB，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除。业务(4)应调减应纳税所得额=100×50%=50(万元)。

　　5.直接向某学校的捐款不属于公益性捐赠支出，不得在税前扣除，所以应调增应纳税所得额20万元;

　　公益性捐赠支出的扣除限额=960×12%=115.2(万元);实际发生额120万元，应调增应纳税所得额4.8万元;业务(4)应调增应纳税所得额24.8万元。

　　6.当年购污水处理设备并投入使用，准予按照设备投资额的10%抵扣应纳税额;应调减应纳税额=300/1.17×10%=25.64(万元);

　　从事符合条件的环境保护bob半岛·体育、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。处理公共污水应纳税调减=20-12=8(万元)。

　　7.投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回;相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得;其余部分确认为投资资产转让所得。相当于被投资企业累计盈余公积和累计未分配利润按减少实收资本比例计算的部分，这部分应确认为股息所得，是免税的。业务(7)应调减的应纳税所得税额10万元。

　　A文化创意企业（以下简称A企业）在甲国设立了分支机构B，在乙国设立了分支机构C，2014年度半岛BOB，该文化创意企业在我困境内所得300万元，甲国分支机构B所得120万元，乙国分支机构C所得- 100万元。近日，该企业的总经理面对“走出去”进程中遇到的问题，与Z会计师事务所某注册会计师联系，该总经理发了一封电子邮件，请该注册会计师就一些问题给予问答。该总经理所提问题如下：

　　(3)如果A企业在丙国设立子公司D，拥有其45%的股份，该子公司D税后给A企业分红，A企业得到分红部分对应的D在丙国已纳企业所得税，可否在A企业汇总境内外所得纳税时，作为A企业间接负担税额予以限额抵免？

　　(4)如果A企业在丙国设立的子公司D投资新办E公司（A的孙公司），拥有其40%的股份，该子公司E税后给D企业分红，D企业又分配给A企业的部分对应的E已纳企业所得税，可否在A企业汇总境内外所得纳税时，作为A企业间接负担税额予以限额抵免？

　　（1）1月份取得国有土地4000平方米，签订了土地使用权出让合同，记载的出让金额为4000万元，并约定当月交付；然后委托施工企业建造仓库，工程4月份竣工BOB半岛，5月份办妥了验收手续。该仓库在甲企业账簿“固定资产”科目中记载的原值为9500万元。

　　（2）3月份该企业因为生产规模扩大，购置了乙企业的仓库1栋，产权转移书据上注明的交易价格为1200万元，在企业“固定资产”科目上记载的原值为1250万元，取得了房屋权属证书。

　　（相关资料：已知当地省政府规定的房产税计算余值的扣除比例为30%，契税税率4%，城镇土地使用税税率20元/平方米，产权交易印花税税率0.5‰。）

　　根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。计算该公司清算土地增值税时允许扣除的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

　　英联邦社区护理中最重要的服务形式是A社区护理组织B家庭护理组织C老年人社区护理组织D健康访视组织

　　为老年人提供有效护理的前提和保证是A提高自身业务能力B熟悉老年人的健康需求C定期进行健康检查D及时发现老年人患病的早期征象和危险信号

　　社区传染病二级预防主要是A处理好医疗废弃物，如注射器针头B隔离传染病患者C传染病疫情报告管理D抢救危急重症患者

　　社区护理最突出的特点是A随医学模式转变而出现的新领域B专业性极强C需运用管理学D面向社区和家庭

　　甲公司于 2017年初制订和实施了一项短期利润分享计划， 以对公司管理层进行激励。该计划规定公司全年的净利润指标为 5 000 万元，如果在公司管理层的努力下完成净利润超过 5 000万元， 公司管理层可以分享超过净利润部分的 10% 作为额外报酬。假定至 2017 年 12 月 31 日，甲公司实际完成净利润 6 000 万元。不考虑离职等其他因素，甲公司 2017年 12月 31 日因该项短期利润分享计划应入管理费用的金额为（      ）万元。A0B100C400D500

　　下列各项资产中，无论是否存在减值迹象，每年年末均应进行资产减值测试的是（      ）。A 长期股权投资B固定资产C使用寿命确定的无形资产D使用寿命不确定的无形资产

　　下列各项资产中属于无形资产的是（      ）。A房地产开发企业为购建商品房而购买的土地使用权B自行研发的用于生产产品的非专利技术 C企业自创的品牌D企业合并形成的商誉

　　甲公司为增值税一般纳税人，2019年发生的有关交易或事项如下：（1）销售产品确认收入6 000万元，结转成本4 000万元bob半岛·体育，当期应交纳的增值税为960万元，有关税金及附加为50万元；（2）持有的交易性金融资产当期市价上升160万元、其他权益工具投资当期市价上升130万元；（3）出售一项专利技术产生收益300万元；（4）计提无形资产减值准备410万元。甲公司交易性金融资产及其他权益工具投资在2019年末未对外出售，不考虑其他因素，甲公司计算的2019年营业利润是（      ）万元。A1 700B1 710C1 880D2 000

　　2018年7月1日，甲公司向乙公司销售商品5 000件，每件售价10元（不含增值税），甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为16%BOB半岛。甲公司向乙公司销售商品给予10%的商业折扣，提供的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，并代垫运杂费500元。乙公司于2018年7月8日付款bob半岛·体育。不考虑其他因素，甲公司在该项交易中应确认的收入是（      ）元。A45 000B49 500C50 000D50 500

　　京华公司为建造一项固定资产于2×16年1月1日向银行借入一笔专门借款2 000万元，借款期限为3年，年利率为5%。京华公司于2×16年10月8日开始施工建设，该工程在2×17年支出情况如下： 1月1日支付600万元； 5月1日支付500万元；10月1日支付900万元。2×17年6月1日京华公司停工进行安全质量检验，并于2×17年10月1日恢复建设。至2×17年年末，该项工程尚未完工。假设京华公司不存在其他借款，闲置借款资金均用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为0.5%。京华公司2×17年因建设固定资产而需要资本化的利息为（      ）万元。A15.67B66.67C49.5D100

　　辽东公司为建造一项固定资产于2×16年1月1日向银行借入一笔专门借款2 000万元，借款期限为3年，年利率为5%。辽东公司于2×16年10月8日开始施工建设，该工程在2×17年支出情况如下： 1月1日支付600万元； 5月1日支付500万元；10月1日支付900万元。2×17年6月1日因与施工方发生劳务纠纷停工，于2×17年10月1日恢复建设。至2×17年年末，该项工程尚未完工。假设辽东公司不存在其他借款，闲置借款资金均用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为0.4%。辽东公司2×17年因建设固定资产而需要资本化的利息为（      ）万元。A40.67B66.67C49.5D100

　　甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。2017年7月1日用银行存款10 300万元购入一幢写字楼用于出租。该写字楼预计使用年限为20年，预计净残值为300万元。2017年12月31日，该投资性房地产的公允价值为10 150万元。2018年4月30日该企业将此项投资性房地产出售，售价为11 300万元，该企业处置投资性房地产时影响的营业利润为（      ）万元。A1 150B1 300C1 000D1 050

　　2016年12月10日，甲公司将一幢建筑物对外出租并采用成本模式计量。出租时，该建筑物的成本为1 000万元，已计提折旧500万元，未计提减值准备，预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值。2017年12月31日，该建筑物的预计未来现金流量的现值为360万元，公允价值减去处置费用后的净额为310万元。2018年12月31日，该建筑物的预计未来现金流量的现值为380万元，公允价值减去处置费用后的净额为400万元。假定计提减值后该建筑物的折旧方法、折旧年限和预计净残值不变。则2018年12月31日该投资性房地产的账面价值为（      ）万元。A400B320C380D310

　　在会计核算过程中产生权责发生制和收付实现制两种记账基础的会计基本假设是（      ）。A会计主体B持续经营C会计分期D货币计量

　　张女士为A市甲超市财务管理人员，她从2014年1月份开始建立家庭消费电子账，6月份从甲超市购买了下列商品。(1)粉底液一盒bob半岛·体育，支出400元。(2)白酒1000克，支出640元。(3)食品支出1010元，其中：橄榄油2500克，支出400元;淀粉1000克，支出10元;新鲜蔬菜50千克，支出600元。同时她对部分商品的供货渠道和价格进行了追溯，主要数据如下：                                                粉底液  白酒  橄榄油  淀粉  新鲜蔬菜  供货商  B市化妆品厂  B市白酒厂  A市外贸公司  A市调料厂  A市蔬菜公司  供货方式  自产自销  自产自销  进口销售  自产自销  外购批发  不含增值税供货价  300元/盒  260元/500克  60元/500克  3元/500克  3元/500克 (其他相关资料：化妆品的消费税率为30%bob半岛·体育，白酒消费税20%加0.5元/500克)根据上述资料，计算回答下列问题，每问需计算初合计数。(1)计算甲超市销售给张女士粉底液的增值税销项税额。(2)计算甲超市销售给张女士白酒的增值税销项税额。(3)计算甲超市销售给张女士食品的增值税销项税额bob半岛·体育。(4)计算张女士购买粉底液支出中包含的消费税税额，并确定消费税的纳税人和纳税地点。(5)计算张女士购买白酒支出中包含的消费税税额，并确定消费税的纳税人和纳税地点bob半岛·体育。

　　该企业应补缴的增值税。该企业应补缴的城建税和教育费附加、地方教育附加。该企业的利润总额。该企业广告费的调整金额。该企业业务招待费的调整金额。该企业财务费用的调整金额。该企业营业外支出的调整金额。该企业应纳税所得额。该企业应纳的企业所得税半岛BOB。计算李某个人所得税的应纳税所得额。计算李某应纳的个人所得税。

　　业务（1)应纳消费税；业务（2)处理是否正确，以及应纳消费税；业务（3)处理是否正确，以及应纳消费税；业务（4）消费税；该企业应缴纳的增值税。

　　某手表生产企业为增值税一般纳税人（非增值税转型试点单位），生产各类高中低档手表，成本中的外购比例为60%，2015年2月底留抵税额2300元，3月发生以下业务：(1)邮寄进口有商业价值的货样手表2只，支付价款和邮寄费共计4000欧元；进口生产设备一台，合同货值1000000元，1境外抵达口岸的运输费用20000元BOB半岛，保险费无法查明；将进口设备替换掉已使用8年的旧设备，将替换下的旧设备转让，旧设备原价600000万元，转让价200000元；(2)外购零件一批，取得增值税专用注明价款2000000元、增值税340000元，支付运输费，取得一般纳税人开具的增值税专用注明价款6363. 64元，当月因管理不善意外丢失10%，因雷电造成库房受损导致损失了20%：(3)以市场价外购野营帐篷10顶，取得增值税专用注明价款3000元，增值税510元，用于企业内部职工的福利；(4)将每只成本9000元的高档手表10只移送非独立核算门市部销售，当月售出7只，每只价税合并收取12800元：销售中档石英表500只给甲商场，取得不含税销售收入200000元；销售低档石英表20000只给乙批发站，含税金额1638000元，由于与乙批发站的长期合作关系bob半岛·体育，另无偿赠送批发站同类手表2000只用于对外宣传；(5)为表彰先进员工，给本企业“十佳”员工10人每人发放礼品套盒一个，内有本企业生产的高档手表和中档手表各一只：(6)受托为某服装厂厂庆加工纪念表1000只，消耗的原辅材料均由手表生产企业提供，向服装厂收取支票150000元，为材料及加工费、利润合计，开具普通：(7)将新研制的一种玩具表10000只用于市场推广宣传赠送给客户，成本价1 000000元，成本利润率为10%，该新型手表无同类产品市场销售价格；(8)当月因管理不善毁损低档石英表一批，账面成本25000元。其他资料：以上相关均已通过税务机关认证；1欧元折合7元人民币，手表关税税率假定为30%；设备关税税率为10%；高档手表消费税税率为20%。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)该企业当月进口应纳的关税；(2)该企业当月进口应纳的消费税；(3)该企业当月进口应纳的增值税；(4)该企业当月可从销项税中抵扣的全部进项税；(5)该企业转让使用过的设备应纳的增值税；(6)该企业当月销售产品的增值税销项税；(7)该企业当月应向税务机关缴纳的增值税；(8)该企业当月代收代缴的消费税：(9)该企业当月应纳的消费税。

　　某高校赵教授2014年取得部分收入项目如下：(1)1日从学校取得的收入包括基本工资3200元，教授津贴6000元，因公出差取得差旅费津贴420元bob半岛·体育，按照所在省人民政府规定的比例提取并缴付的“五险一金”1455元。(2)5月10日因担任另一高校博士论文答辩取得答辩费5000元，同日晚上为其校作一场学术报告取得收入3000元。(3)自1月1日起将自有面积为120平方米的住房按照市场价格出租给李某居住每月租金5500元，租期为1年，全年租金收入66000元。其中7月份因墙面开裂发生维修费用3200元，取得装修公司出具的正式。(4)7月取得国债利息收入1850元，一年期定期储蓄存款利息收入375元，某上市公司发行的企业债券利息收入1000元。(5)8月因持有两年前购买的某上市公司股票13000股，取得该公司年中股票分红所得2600元。附：工资薪金所得个人所得税税率表                                                      级数  全月应纳税所得额  税率  速算扣除数  1  不超过1500元  3  0  2  超过1500元至4500元的部分  10  105  3  超过4500元至9000元的部分  20  555  4  超过9000元至35000元的部分  25  1005  5  超过35000元至55000元的部分  30  2755  6  超过55000元至80000元的部分  35  5505  7  超过80000元的部分  45  13505 根据以上资料，计算回答下列问题BOB半岛，每问需计算出合计数。要求：(1)计算赵教授1月从学校取得的收入应缴纳个人所得税。(2)计算赵教授5月10日取得的答辩费和做学术报告取得收入应缴纳的个人所得税。(3)计算赵教授7月取得的租金收入应缴纳的个人所得税(不考虑租金收入应缴纳的其他税收及附加)。(4)计算赵教授7月取得的利息收入应缴纳的个人所得税。(5)计算赵教授8月份取得上市公司股票分红收入应缴纳的个人所得税。

　　该企业当年应缴纳的增值税。该企业当年应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加BOB半岛。该企业的年度利润总额bob半岛·体育。该企业职工福利费、工会经费半岛BOB、职工教育经费共计应调增的应纳税所得额。该企业广告费应调增的应纳税所得额。该企业业务招待费应调增的应纳税所得额。捐赠应调增的应纳税所得额。该企业应纳税所得额。该企业应纳的企业所得税额。

　　按A至G的顺序指出该企业自行计算8月应缴纳税费的错误之处BOB半岛，并简要说明理由BOB半岛。计算该企业进口设备应缴纳的增值税。计算该企业8月可抵扣的进项税额。计算该企业8月的销项税额。计算该企业损失酒精应转出的进项税额。计算该企业8月应缴纳的增值税。计算该企业8月应缴纳的消费税。计算该企业8月应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加bob半岛·体育。

　　地处县城的某房地产开发公司，2012年3月对一处已竣工的房地产开发项目进行验收，可售建筑面积共计25000平方米。该项目的开发和销售情况如下：（1）该公司取得土地使用权应支付的土地出让金为8000万元，政府减征了10%，该公司按规定缴纳了契税。（2）该公司为该项目发生的开发成本为12000万元bob半岛·体育。（3）该项目发生开发费用600万元，其中利息支出150万元，但不能按转让房地产项目计算分摊。（4）4月销售20000平方米的房屋，共计取得收入40000万元。（5）将5000平方米的房屋出租给他人使用（产权未发生转移），月租金为45万元，租期为8个月。（6）2012年8月税务机关要求该房地产开发公司对该项目进行土地增值税清算。（其他相关资料：当地适用的契税税率为5%，计算土地增值税时开发费用的扣除比例为10%。）根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。（1）简要说明税务机关要求该公司进行土地增值税清算的理由。（2）计算该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付金额。（3）计算该公司清算土地增值税时允许扣除的开发成本。（4）计算该公司清算土地增值税时允许扣除的开发费用。（5）计算该公司清算土地增值税时允许扣除的营业税金及附加。（6）计算该公司应缴纳的土地增值税。

　　某盐业生产基地位于某建制镇辖区，2015年年初占地面积50万平方米，其中盐滩占地47.5万平方米BOB半岛，无偿提供给公安局存放器材占地0.5万平方米；场内幼儿园0.1万平方米，盐业加工车间占地0.5万平方米，基地会议大楼占地0.3万平方米（用2014年6月1准征用的耕地建成），其他管理办公用地0.2万平方米，厂区内绿化占地0.8万平方米，职工生活区占地0.1万平方米。除另有说明外，上述用地均属于非耕地。2015年该基地发生如下业务：(1)3月经批准新征用耕地0.2万平方米和非耕地0.3万平方米，用于扩展建造办公区的盐品俱乐部。(2)年初，该基地拥有建筑物原值8000万元，含办公用房原值1000万元；会议大楼用房原值4000万元；露天游泳池原值500万元；盐业加工厂房屋原值2500万元（其中600万元原值的仓库在2011年作为投资投给某单位，不承担风险，每月收取3万元同定收入，本年7月底投资期满，之后将房屋收回自用）；8月盐品俱乐部建造完工并投入使用，增加房产原值2000万元。 (3)年初，该基地拥有小轿车4辆、整备质量10.3吨／辆的载货汽车5辆；5月购买整备质量5吨／辆的载货汽车2辆，并在当月取得所有权；7月，一辆小轿车被盗获得公安机关证明。已知：该基地耕地占用税每平方米单位税额为18元；城镇土地使用税每平方米年单位税额为4元；房产原值扣除比例为30%；小轿车车船税每辆年税额400元，载货汽车车船税整备质量每吨90元。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)该基地2015年应纳的耕地占用税（万元）；(2)该基地2015年应纳的城镇土地使用税（万元）；(3)该基地2015年应纳的房产税（万元）；(4)该基地2015年应纳的车船税（元）。

　　该企业2015年应纳的耕地占用税；该企业2015年应纳的城镇土地使用税；该企业2015年应纳的房产税；该企业2015年应纳的车船税。